KOR Regeling 2026: Wel of Niet Doen?

Als zzp'er met een bescheiden omzet krijg je op een gegeven moment de vraag voorgelegd: doe je mee aan de kleineondernemersregeling (KOR) of blijf je gewoon BTW-plichtig? Het antwoord hangt sterk af van wie je klanten zijn en hoeveel BTW je zelf betaalt op zakelijke kosten. In dit artikel lopen we de regeling helemaal door, inclusief de drempels voor 2026 en een concreet rekenvoorbeeld.

Wat is de KOR?

De Kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling van BTW-verplichtingen voor ondernemers met een lage jaaromzet. Val je onder de KOR, dan breng je geen BTW in rekening bij je klanten, draag je geen BTW af aan de Belastingdienst en hoef je ook geen periodieke BTW-aangifte meer te doen. De KOR is een keuzeregeling: je meldt je er zelf voor aan bij de Belastingdienst, het gebeurt niet automatisch alleen omdat je onder de drempel blijft.

Belangrijk om te beseffen is dat de KOR alleen over de BTW gaat. Je inkomstenbelasting, zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling en de rest van je aangifte inkomstenbelasting veranderen niet door de KOR. Het scheelt je alleen administratie en afdracht rond de omzetbelasting.

Drempel 2026: €20.000 per jaar

De nationale drempel voor de KOR ligt in 2026 op €20.000 omzet per kalenderjaar. Blijft je omzet onder dit bedrag, dan kun je kiezen voor de KOR. Overschrijd je de €20.000 gedurende het jaar, dan vervalt de vrijstelling met ingang van de levering of dienst waarmee je over de grens gaat: vanaf dat moment moet je weer gewoon BTW in rekening brengen, ook al zat je de rest van het jaar keurig onder de drempel.

Meld je je aan voor de KOR, dan geldt de keuze in beginsel voor minimaal drie jaar (of tot je eerder over de omzetgrens gaat). Wil je na een periode zonder KOR opnieuw instromen, dan moet je daarvoor apart een aanvraag doen bij de Belastingdienst.

EU-KOR drempel: €100.000

Naast de nationale regeling bestaat er sinds 2025 ook de EU-brede KOR. Deze regeling kent een aparte, hogere drempel: je totale omzet in de hele Europese Unie mag niet boven de €100.000 per jaar uitkomen. Blijf je daaronder, dan kun je er via een speciale registratie in Nederland voor kiezen om ook in andere EU-lidstaten waar je omzet maakt, gebruik te maken van de plaatselijke kleineondernemersregeling van dat land — mits jouw omzet in dat specifieke land ook onder de daar geldende nationale drempel blijft.

Dit is vooral relevant als je grensoverschrijdend werkt, bijvoorbeeld een Nederlandse zzp'er die ook rechtstreeks aan klanten in België of Duitsland levert. Zonder de EU-KOR zou je in zo'n ander land al snel BTW-plichtig worden zodra je daar omzet maakt, met een lokale registratie en aangifte tot gevolg. Met de EU-KOR-melding bij de Belastingdienst kun je die BTW-vrijstelling ook in die andere lidstaten toepassen, zonder dat je je daar apart hoeft te registreren voor de BTW. Voor de meeste zzp'ers die uitsluitend binnen Nederland factureren, blijft alleen de nationale drempel van €20.000 relevant.

Voordelen van de KOR

Het grootste voordeel van de KOR is de administratieve lastenverlichting. Je hoeft geen BTW-aangifte meer te doen (dus geen kwartaal- of jaaraangiften bijhouden en indienen), en je facturen worden eenvoudiger: geen BTW-bedrag, geen BTW-tarief en geen splitsing naar 21%, 9% of 0% BTW meer nodig. Je vermeldt op de factuur wel dat de kleineondernemersregeling van toepassing is, zodat je klant weet waarom er geen BTW op staat.

Voor klanten die zelf geen BTW kunnen terugvorderen — met name particulieren — is een factuur zonder BTW ook direct voordeliger: waar een BTW-plichtige zzp'er over een dienst van €500 nog eens €105 (21%) of €45 (9%) BTW in rekening moet brengen, blijft de rekening bij de KOR gewoon op €500 staan. Dat maakt je aanbod voor particuliere klanten goedkoper, of geeft jou de ruimte om een iets hogere prijs te vragen zonder dat de eindklant meer betaalt dan bij concurrenten die wel BTW rekenen.

Nadelen van de KOR

De keerzijde is dat je geen BTW meer kunt terugvorderen op je zakelijke kosten en investeringen. Koop je een nieuwe laptop, huur je kantoorruimte of schaf je dure apparatuur aan, dan blijft de BTW die je daarover betaalt (meestal 21%) gewoon voor je eigen rekening. Buiten de KOR kun je die voorbelasting normaal gesproken verrekenen met de BTW die je zelf in rekening brengt, of terugvragen als je per saldo BTW tegoed hebt.

Ook lever je de flexibiliteit in om per klant of situatie te schakelen: eenmaal gekozen voor de KOR, geldt de keuze in principe voor minimaal drie jaar. Werk je met wisselende klanten, waarvan sommige wel BTW-plichtig zijn en graag voorbelasting terugvragen, dan kan een factuur zonder BTW voor die zakelijke klanten juist als een gemis voelen — al maakt het voor hen fiscaal per saldo niets uit, omdat zij de BTW toch weer hadden teruggevraagd.

Wanneer is de KOR voordelig?

De KOR is met name aantrekkelijk in twee situaties, die vaak samenvallen. Ten eerste als je vooral aan particulieren verkoopt: zij kunnen geen BTW terugvragen, dus een factuur zonder BTW is voor hen simpelweg goedkoper of voor jou als ondernemer winstgevender bij een gelijke consumentenprijs. Denk aan coaches, therapeuten, fotografen voor privéopdrachten, of makers die rechtstreeks aan consumenten verkopen.

Ten tweede is de KOR voordelig als je zelf weinig zakelijke BTW-kosten hebt om te verrekenen. Werk je vanuit een thuiswerkplek met een laptop die je al had, en zijn je belangrijkste kosten BTW-vrije of BTW-arme posten (denk aan een deel van je verzekeringen of rente), dan loop je weinig terug te vragen voorbelasting mis. Andersom geldt: doe je juist grote investeringen met veel BTW erop, of lever je vooral aan BTW-plichtige bedrijven die de BTW toch weer terugvragen, dan is BTW-plichtig blijven meestal voordeliger.

Rekenvoorbeelden

Neem een zzp'er die grafisch ontwerpwerk levert aan particulieren, met een omzet van €18.000 per jaar. Ze koopt voor €500 aan BTW op zakelijke kosten in (software- abonnementen, een monitor, wat kantoorbenodigdheden), allemaal met 21% BTW.

Zonder KOR (regulier BTW-plichtig): Over de €18.000 omzet aan particulieren brengt ze 21% BTW in rekening, oftewel €3.780. Die BTW moet ze afdragen aan de Belastingdienst, maar ze mag de €500 aan voorbelasting op haar kosten verrekenen. Per saldo draagt ze €3.780 − €500 = €3.280 af. Omdat haar klanten particulieren zijn die geen BTW kunnen terugvragen, drukt die €3.780 BTW volledig op de prijs die de klant daadwerkelijk betaalt (€18.000 + €3.780 = €21.780 aan klantfacturen), of ze moet haar prijzen verlagen om concurrerend te blijven met KOR-aanbieders.

Met KOR: Ze rekent geen BTW, dus haar facturen blijven op €18.000 staan — voor haar particuliere klanten €3.780 goedkoper dan het BTW-alternatief, of voor haarzelf €3.780 meer marge bij een gelijke eindprijs. Daar staat tegenover dat ze de €500 aan voorbelasting op haar kosten niet kan terugvragen; die blijft voor haar rekening. Het netto voordeel van de KOR in dit voorbeeld is dus €3.780 (niet af te dragen BTW) minus €500 (niet terug te vragen voorbelasting) = €3.280 voordeel ten opzichte van BTW-plichtig blijven, uitgaande van een gelijkblijvende consumentenprijs. Bovendien bespaart ze zich vier BTW-aangiften per jaar.

Vergelijk dat met een zzp'er die vooral aan BTW-plichtige bedrijven levert en €15.000 investeert in apparatuur (€3.150 aan BTW erop). Bij BTW-plichtig blijven vraagt ze die €3.150 voorbelasting terug van de Belastingdienst. Bij de KOR zou ze die €3.150 volledig zelf moeten dragen, terwijl haar zakelijke klanten toch geen voordeel hebben van een factuur zonder BTW — zij hadden de BTW immers zelf ook weer teruggevraagd. In dat geval is BTW-plichtig blijven duidelijk voordeliger dan de KOR.

De vuistregel die uit deze voorbeelden volgt: reken het voordeel van de KOR uit als (misgelopen BTW-afdracht die je anders bij BTW-plichtige klanten sowieso had moeten verrekenen, of extra marge bij particuliere klanten) minus (BTW op je kosten die je niet meer kunt terugvragen). Is die uitkomst positief en blijf je onder de €20.000, dan is de KOR de moeite waard.

Open de BTW-calculator →

Veelgestelde vragen