MKB-winstvrijstelling 2026: Hoe de 12,7% korting precies werkt

Wat is de MKB-winstvrijstelling?

De MKB-winstvrijstelling is een vrijstelling van een vast percentage van je winst uit onderneming, ná aftrek van de ondernemersaftrek. Anders dan de zelfstandigenaftrek geldt deze vrijstelling voor iedereen die winst uit onderneming geniet voor de inkomstenbelasting — of je nu 200 uur per jaar factureert of 2.000. Er is geen urencriterium en geen minimumaantal opdrachtgevers vereist. Zodra je als ondernemer wordt aangemerkt door de Belastingdienst, pas je de vrijstelling automatisch toe in je aangifte.

De vrijstelling verlaagt het bedrag waarover je daadwerkelijk belasting betaalt in box 1. Ze werkt dus niet als een aftrekpost die je optelt bij andere aftrekposten, maar als een percentage dat je toepast ná die aftrekposten, op wat er dan nog van je winst over is. Dat onderscheid is belangrijk: de volgorde van berekenen bepaalt namelijk hoeveel euro's je uiteindelijk vrijgesteld krijgt.

Het percentage in 2026: 12,70%

In 2026 bedraagt de MKB-winstvrijstelling 12,70%. Dit percentage wordt jaarlijks door het kabinet vastgesteld en is de afgelopen jaren redelijk stabiel gebleven, in tegenstelling tot de zelfstandigenaftrek die in hetzelfde tempo is afgebouwd. Voor de meeste zzp'ers is de MKB-winstvrijstelling inmiddels een grotere belastingbesparing dan de zelfstandigenaftrek zelf, juist omdat die laatste is teruggebracht naar €1.200.

Waar de zelfstandigenaftrek de afgelopen jaren jaar na jaar in het nieuws kwam vanwege de afbouw, blijft de MKB-winstvrijstelling relatief onopgemerkt terwijl ze voor je portemonnee steeds zwaarder gaat wegen. Bij een winst van €50.000 scheelt de vrijstelling al snel meer dan €2.000 aan belasting, en bij hogere winsten loopt dat bedrag evenredig op. Toch wordt ze in gesprekken over zzp-belasting vaak vergeten, mede omdat ze automatisch wordt toegepast en je er zelf niets voor hoeft aan te vragen.

Hoe wordt de MKB-winstvrijstelling berekend?

De berekening verloopt in drie stappen, in deze volgorde:

1. Trek de ondernemersaftrek af van je winst. Dat is de zelfstandigenaftrek (€1.200 in 2026) en, als je daarvoor in aanmerking komt, de startersaftrek (€2.123) samen. Het resultaat is de grondslag voor de vrijstelling.
2. Bereken 12,70% van die grondslag. Dat bedrag is vrijgesteld van inkomstenbelasting en telt dus niet mee als belastbaar inkomen.
3. Trek de vrijstelling af van de grondslag. Wat overblijft, is je belastbare winst uit onderneming: het bedrag waarover je daadwerkelijk via de box 1-schijven wordt belast.

Belangrijk is dat de vrijstelling wordt berekend over de winst ná de ondernemersaftrek, niet over je brutowinst. Reken je de vrijstelling per ongeluk over je volledige winst uit, dan kom je op een te hoog vrijgesteld bedrag uit.

Rekenvoorbeeld met echte cijfers

Stel: je winst uit onderneming bedraagt €70.000 en je hebt recht op de volledige zelfstandigenaftrek van €1.200 (geen startersaftrek in dit voorbeeld). Zo werkt de berekening dan uit.

Stap 1 — grondslag: €70.000 − €1.200 = €68.800.

Stap 2 — vrijstelling: 12,70% × €68.800 = €8.737,60. Dit bedrag is vrijgesteld van inkomstenbelasting.

Stap 3 — belastbare winst: €68.800 − €8.737,60 = €60.062,40. Over dit bedrag bereken je de belasting via de box 1-schijven.

In 2026 gelden de volgende schijven in box 1: tot €38.883 betaal je 35,75%, van €38.883 tot €78.426 betaal je 37,56%, en boven €78.426 betaal je 49,50%. Onze €60.062,40 belastbare winst valt volledig binnen de eerste twee schijven:

• Schijf 1: €38.883 × 35,75% = €13.900,67
• Schijf 2: (€60.062,40 − €38.883) = €21.179,40 × 37,56% = €7.954,98
• Totale verschuldigde belasting: €21.855,65 (vóór toepassing van heffingskortingen)

Ter vergelijking: zonder de MKB-winstvrijstelling zou je over de volledige €68.800 grondslag belasting betalen, wat neerkomt op ongeveer €25.137,50. De vrijstelling van €8.737,60 valt in dit voorbeeld volledig binnen de tweede schijf, dus levert ze een belastingbesparing op van 37,56% × €8.737,60 ≈ €3.281,84. Dat is direct geld dat je overhoudt, simpelweg omdat je winst uit onderneming geniet.

Verschil met de zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling worden vaak in één adem genoemd, maar het zijn twee fundamenteel verschillende regelingen. De zelfstandigenaftrek is een vast bedrag: €1.200 in 2026, ongeacht of je winst €20.000 of €150.000 is. Je hebt er alleen recht op als je voldoet aan het urencriterium van minimaal 1.225 uur per jaar besteed aan je onderneming, en als je bij het begin van het jaar de AOW-leeftijd nog niet had bereikt.

De MKB-winstvrijstelling is een percentage: 12,70% van je winst ná ondernemersaftrek. Hoe hoger je winst, hoe hoger het vrijgestelde bedrag in euro's — er zit geen plafond op. En, misschien nog wel belangrijker: er geldt geen urencriterium. Werk je maar 400 uur per jaar aan je onderneming naast een deeltijdbaan, dan mis je de zelfstandigenaftrek, maar de MKB-winstvrijstelling krijg je gewoon. Dat maakt de vrijstelling de meest universele belastingvoordeel-regeling voor ondernemers in de inkomstenbelasting.

Er is nog een praktisch verschil: de zelfstandigenaftrek kan door de aftrekbeperking hieronder maximaal tegen 37,56% verzilverd worden, terwijl de MKB-winstvrijstelling altijd meebeweegt met je eigen marginale tarief. Combineer je beide, dan geldt de aftrekbeperking alleen voor het deel van de zelfstandigenaftrek (en eventuele startersaftrek); de vrijstelling die je daarna over de resterende grondslag berekent, ondervindt daar geen hinder van.

De aftrekbeperking: waarom de 37,56%-cap ook bij het toptarief geldt

Een detail waar veel zzp'ers met een hogere winst tegenaan lopen, is de zogenoemde aftrekbeperking op de ondernemersaftrek. Normaal gesproken werkt een aftrekpost als volgt: hoe hoger je marginale belastingtarief, hoe groter het voordeel van die aftrek in euro's. Val je met je hoogste winst in de toptariefschijf van 49,50%, dan zou je verwachten dat elke euro zelfstandigenaftrek of startersaftrek je 49,50 cent aan belasting bespaart.

Dat is bij de zelfstandigenaftrek en startersaftrek echter niet zo. Het belastingvoordeel van deze twee aftrekposten samen — de ondernemersaftrek — is wettelijk gemaximeerd op het tarief van de tweede schijf: 37,56% in 2026. Dit percentage geldt ook als jouw winst (deels) in de hoogste schijf van 49,50% valt. De Belastingdienst berekent dit via een aparte correctie op je aanslag, zodat het voordeel van deze specifieke aftrekposten nooit boven de 37,56% uitkomt, ongeacht je inkomen.

Een voorbeeld maakt dit concreet. Stel je winst is €100.000, ruim boven de grens van €78.426 waarboven het toptarief van 49,50% geldt. Je hebt recht op de volledige zelfstandigenaftrek (€1.200) én de startersaftrek (€2.123), samen €3.323 ondernemersaftrek. Zonder aftrekbeperking zou je hierover bij je marginale tarief van 49,50% een besparing van 49,50% × €3.323 ≈ €1.644,89 verwachten. Door de cap op 37,56% is het werkelijke voordeel echter 37,56% × €3.323 ≈ €1.248,12 — een verschil van bijna €400 minder voordeel dan het toptarief zou suggereren.

Let op: deze cap geldt uitsluitend voor de zelfstandigenaftrek en startersaftrek, niet voor de MKB-winstvrijstelling zelf. Die vrijstelling werkt onverkort door tegen je eigen marginale tarief, ook als dat 49,50% is. Bij een hogere winst profiteer je dus wel volledig van de MKB-winstvrijstelling, maar minder dan verwacht van de ondernemersaftrek — een nuance die veel rekenvoorbeelden op internet over het hoofd zien.

Bereken je winstvrijstelling →

Veelgestelde vragen